VTuberの税金に関する基礎知識から確定申告のやり方まで解説

こんにちは、VTuberに強い税理士の植村拓真です。

税理士法人植村会計事務所では、VTuberの方から税金に関する以下のようなご相談をよくいただきます。

税金について詳しくないため、VTuberの収入を確定申告する際のやり方が間違っていないか不安です…

VTuberって、どんな費用を経費で落とせますか？

税制改正があったようですが、VTuberの収入はいくらから確定申告が必要になりますか？

本記事を読んでいるVTuberの方の中にも、同様の悩みや疑問を抱えている方がいらっしゃるのではないでしょうか。

そこで今回は、VTuberの税金に関する基礎知識から確定申告のやり方まで解説します。

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VTuberの税金に関する基礎知識

本項目では、VTuberの所得に課される税金の基礎知識について、以下の点に分けて解説します。

それでは、ひとつずつ見ていきましょう。

VTuber活動で発生した売上の計上時期

VTuber活動で発生した売上は実現主義に基づいて計上するため、入金されたタイミングではなく、取引が確定した時点で処理しなければなりません。

実現主義の概要については以下のとおりです。

実現主義とは、収益や費用を計上するタイミングは、実際に収益や費用が実現した時点とするものです。これは、企業会計原則の損益計算書原則における「未実現収益は原則として当期の損益計算に計上してはならない」という考え方に基づいており、発生主義の計上タイミングを制限するものとなっています。
引用：J-Net21（会計の発生主義や現金主義、実現主義について教えてください。）

実現主義は、発生主義のデメリットを補う方法で、収益については実際に確定した取引のみ計上するため、「取引の取消などによる影響を受けにくいこと」がメリットです。実現主義を採用することで、発生主義のデメリットを解消出来ます。
引用：J-Net21（会計の発生主義や現金主義、実現主義について教えてください。）

なお、発生主義の概要については以下のとおりです。

発生主義は、現金の受取や支払のタイミングではなく、その費用や収益が発生（契約等）した時点で会計帳簿に記録する方法です。
引用：J-Net21（会計の発生主義や現金主義、実現主義について教えてください。）

発生主義は、取引が実現しない可能性について配慮されていません。購入品の到着が遅れて翌月になったり、キャンセルになったりしても、当月の費用として計上されてしまいます。
引用：J-Net21（会計の発生主義や現金主義、実現主義について教えてください。）

国税庁のホームページでは、実現主義の考え方に基づく売上の計上時期について、以下のように説明しています。

その年において収入すべき金額は、年末までに現実に金銭等を受領していなくとも、「収入すべき権利の確定した金額」になります。したがって、実際に金銭等を受領したか否か、また、代金を請求したか否かは関係がありません。
引用：国税庁（No.2200 収入金額とその計算）

特に、VTuber活動で発生した売上の計上時期を誤ると、申告漏れにつながるおそれがあるため注意しましょう。

なお、税務署から申告漏れを指摘された場合には、加算税や延滞税といったペナルティが科されるケースもあります。

参考：国税庁（こんな収入の申告漏れにご注意）
参考：国税庁（申告が間違っていた場合）
参考：国税庁（No.2026 確定申告を間違えたとき）
参考：国税庁（No.9205 延滞税について）
参考：財務省（加算税制度の概要①｜基本情報）
参考：中小企業庁（「収益・費用」は、どのように取り扱いますか？）

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VTuberの確定申告で経費計上できる費用

確定申告で経費計上できる費用は、VTuberの収入を得るために直接必要なもののみです。

事務所の家賃や水道光熱費も経費計上できますが、自宅兼事務所のケースについては、VTuber活動とプライベートを区別するために、家事按分が必要です。

家事按分を行う際は、VTuber活動で使用している時間や面積などを基準として、収入を得るために直接必要な割合分だけ経費計上します。

たとえば、VTuber活動で使用している自宅のスペースが、床面積全体の30％を占めている場合は、家賃の30％分を経費計上できます。

参考：国税庁（No.2210 必要経費の知識）
参考：国税庁（所得税法第37条に規定する直接性に関する一考察）
参考：確定申告書等作成コーナー（令和7年分よくある質問｜青色申告決算書・収支内訳書｜必要経費｜税理士等の報酬｜税理士等の報酬）
参考：確定申告書等作成コーナー（令和7年分よくある質問｜青色申告決算書・収支内訳書｜必要経費｜地代家賃｜地代家賃）
参考：確定申告書等作成コーナー（令和7年分よくある質問｜青色申告決算書・収支内訳書｜必要経費｜水道光熱費｜水道光熱費）
参考：国税不服審判所（平成26年5月22日裁決｜公表裁決事例等の紹介）

関連記事：VTuberが必要経費にできるもの一覧｜節税のコツや副業バレ対策も解説

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確定申告書の提出先

確定申告書の提出先は、納税地を所轄する税務署です。納税地については、以下のように定義されています。

（1） 納税地とは一般的には住所地になります。つまり、国内に住所がある人は、その住所地が納税地になります。

住所とは、生活の本拠のことです。生活の本拠かどうかは客観的事実によって判定されます。

（2） 国内に住所がなくて居所がある人は、その居所地が納税地になります。

一般的に居所とは、相当期間継続して居住しているものの、その場所との結びつきが住所ほど密接でないもの、すなわち、そこがその者の生活の本拠であるというまでには至らない場所をいうものとされています。
引用：国税庁（No.2029 確定申告書の提出先〔納税地〕）

納税地を所轄する税務署が不明な場合は、国税庁のホームページで検索しましょう。

原則、確定申告書の提出期間は2月16日〜3月15日で、以下のいずれかの方法で提出します。

確定申告書の提出期間中は、納税地を所轄する税務署の窓口が混雑しやすいため、直接持参する際は注意しましょう。

なお、確定申告書を納税地を所轄する税務署宛に郵送する場合は、申告期限当日の消印が有効です。

引用：国税庁（スマホとマイナンバーカードでe-Tax！｜令和7年分 確定申告特集）

参考：国税庁（申告と納税）
参考：国税庁（申告書の提出方法）
参考：国税庁（税務手続に関する書類の提出時期）
参考：国税庁（税務手続に関する主な書類の提出時期の一覧）
参考：国税庁（発信主義の適用範囲を定める告示の制定）
参考：国税庁（インターネットを利用して申告や納税などの手続をしたいとき）
参考：政府広報オンライン（令和7年分の確定申告はマイナンバーカードを使って、ご自宅から申告できる便利な「e-Tax」をご利用ください！確定申告会場への来場や書類の持参が不要です）

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VTuberの所得に税金が課されて確定申告が必要になるのはいくらから？

本項目では、VTuberの所得に税金が課されて確定申告が必要になるのは、いくらからなのかについて解説します。

以下のケースに該当する場合は、VTuberの所得に税金が課されるため、確定申告が必要です。

それでは、順番に見ていきましょう。

専業VTuberは所得金額が95万円を超えている場合

原則、専業VTuberの方については、所得金額が95万円を超えると所得税が課されるため、確定申告を行う必要があります。

所得金額はVTuberの収入から経費を差し引いて算出します。

VTuber活動で得た所得金額が95万円以下であれば、基礎控除の適用によって課税所得金額がゼロとなるため、所得税が課されません。

95万円（所得金額）ー 95万円（基礎控除の最高額）＝ 0円（課税所得金額）

上記のため、VTuber活動で得た所得金額が95万円を超えなければ、確定申告は不要です。

確定申告が必要かどうかの判断に迷う場合は、VTuberに強い税理士への相談も検討してみましょう。

参考：国税庁（確定申告が必要な方）
参考：国税庁（所得税のしくみ）
参考：国税庁（No.2210 必要経費の知識）
参考：国税庁（令和７年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等について〔源泉所得税関係〕）
参考：岡山市（収入金額と所得金額とは、意味が違うのですか？）
参考：富里市（確定申告と住民税〔市民税・県民税〕申告は何が違うのですか?）
参考：有田市（市税の申告義務について）

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副業VTuberは所得金額が20万円を超えている場合

副業VTuberの方については、所得金額が20万円を超えている場合に、確定申告を行う必要があります。

所得金額が20万円以下の副業VTuberの方は、確定申告は不要となりますが、個人住民税の申告は必要となるため、お住まいの市区町村での手続きを忘れずに行いましょう。

引用：墨田区（住民税の申告について）

引用：横浜市（市民税・県民税の申告について｜よくある質問）

参考：国税庁（確定申告が必要な方）
参考：国税庁（所得税のしくみ）
参考：国税庁（No.2210 必要経費の知識）
参考：岡山市（収入金額と所得金額とは、意味が違うのですか？）
参考：富里市（確定申告と住民税〔市民税・県民税〕申告は何が違うのですか?）
参考：有田市（市税の申告義務について）

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VTuberの税金に関するよくある質問

最後に、VTuberの所得に課される税金に関するよくある質問をご紹介します。内容は随時追記します。

にじさんじのような事務所に所属していないVTuber個人勢ですが、確定申告のやり方について教えてください！

繰り返しになりますが、VTuberの収入を確定申告する必要があるのは、副業の方は所得金額が20万円を超えているケースで、専業の方は所得金額が95万円を超えているケースです。

なお、所得金額はVTuberの収入から経費を差し引いて算出します。確定申告のやり方が合っているか不安な場合は、VTuberに強い税理士への相談も検討してみましょう。

参考：国税庁（【申告書の提出】Q20　所得税等の確定申告書を提出する際に必要な書類はどのようなものですか。）
参考：国税庁（確定申告書等の様式・手引き等〔令和７年分の所得税及び復興特別所得税の確定申告分〕）
参考：国税庁（No.2029 確定申告書の提出先〔納税地〕）
参考：国税庁（申告書の提出方法）
参考：国税庁（確定申告が必要な方）
参考：国税庁（所得税のしくみ）
参考：国税庁（No.2210 必要経費の知識）
参考：国税庁（令和７年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等について〔源泉所得税関係〕）
参考：岡山市（収入金額と所得金額とは、意味が違うのですか？）

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VTuber活動で得た投げ銭に税金はかかりますか？

原則、VTuber活動で得た投げ銭には、税金がかかります。

ただし、確定申告が不要なケースに該当していても、個人住民税の申告は必要となるため、お住まいの市区町村での手続きを忘れずに行いましょう。

参考：国税庁（確定申告が必要な方）
参考：国税庁（所得税のしくみ）
参考：国税庁（No.2210 必要経費の知識）
参考：国税庁（令和７年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等について〔源泉所得税関係〕）
参考：岡山市（収入金額と所得金額とは、意味が違うのですか？）
参考：富里市（確定申告と住民税〔市民税・県民税〕申告は何が違うのですか?）
参考：有田市（市税の申告義務について）

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ホロライブのようなVTuber事務所に所属している個人事業主でも税理士は必要でしょうか？

ホロライブ様のようなVTuber事務所に所属する個人事業主の方でも、以下のようなケースに該当している場合、税理士へ依頼される方は少なくありません。

VTuberに強い税理士に依頼すれば、顧問実績に基づいた適切な節税対策を実施してもらえたり、法人化を円滑に進めるための支援を受けられたりします。

売上規模が拡大していたり、経理や税務会計に関する業務が煩雑になっていたりする場合は、VTuberに強い税理士への依頼も検討してみましょう。

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VTuberの経費にLive2D用イラストの制作費を含めても良いですか？

VTuberの収入を得るために直接必要だと客観的に判断できるため、Live2D用イラストの制作費は経費に含められます。

経費計上できるか判断に迷う費用があったり、減価償却のやり方が分からなかったりする場合は、VTuberに強い税理士への相談も検討してみましょう。

参考：国税庁（No.2210 必要経費の知識）
参考：国税庁（No.2100 減価償却のあらまし）
参考：J-Net21（固定資産として計上するのはどのような場合でしょうか。）
参考：e-Gov（減価償却資産の耐用年数等に関する省令）

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VTuberは確定申告書の職業欄に何と記入すれば良いですか？

確定申告書の職業欄には、ご自身のVTuber活動の実態が、具体的に伝わる表記で記入するようにしましょう。

国税庁の確定申告書等作成コーナーでは、職業欄の記入に関して、以下のように案内しています。

個人事業者の方は、事業の内容を具体的に入力します（青果小売業、自動車板金塗装業など）。
複数の事業を兼業している方は、全ての事業について入力します。
引用：確定申告書等作成コーナー（令和7年分よくある質問｜職業の入力について）

確定申告が不要なVTuberでも個人住民税の申告が必要なのはなぜですか？

確定申告が不要なVTuberの方でも、個人住民税の申告が必要となるのは、地方税法の第45条の2および第317条の2に規定があるためです。

以下に該当するVTuberの方は確定申告が不要ですが、個人住民税は所得金額にかかわらず申告しなければなりません。

所得税等の確定申告書を税務署に提出した方は、税務署から地方公共団体に確定申告書等のデータが送信されますので、改めて住民税や事業税の申告書を提出する必要はありません。
引用：国税庁（Ｑ９　住民税や事業税の申告はどうなるのですか。）

参考：国税庁（確定申告が必要な方）
参考：国税庁（所得税のしくみ）
参考：国税庁（No.2210 必要経費の知識）
参考：国税庁（令和７年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等について〔源泉所得税関係〕）
参考：岡山市（収入金額と所得金額とは、意味が違うのですか？）
参考：富里市（確定申告と住民税〔市民税・県民税〕申告は何が違うのですか?）
参考：有田市（市税の申告義務について）

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ユーチューバーとしても活動しているVTuberですが、税金がどれくらいかかるか予測する方法はありますか？

収入と経費の見込み額が分かれば、ユーチューバーとしても活動しているVTuberの方でも、どれくらいの税金がかかるかを予測できます。

なお、所得控除は所得税と個人住民税で、控除額が異なるものもあるため注意しましょう。

引用：財務省（所得控除に関する資料）

税金がどれくらいかかるかを正確に予測したい場合は、ユーチューバーやVTuberに強い税理士への相談も検討してみましょう。

参考：国税庁（所得税のしくみ）
参考：国税庁（No.2210 必要経費の知識）
参考：国税庁（No.2260 所得税の税率）
参考：国税庁（No.1100 所得控除のあらまし）
参考：国税庁（No.1200 税額控除）
参考：東京都主税局（個人住民税｜暮らしと税金）

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まとめ

今回は、VTuberの税金に関する基礎知識から確定申告のやり方まで解説しました。

VTuber活動で発生した売上は実現主義に基づいて計上するため、入金されたタイミングではなく、取引が確定した時点で処理しなければならない点に注意しましょう。

確定申告で経費計上できる費用は、VTuberの収入を得るために直接必要なもののみで、具体例は以下のとおりです。

VTuberの収入を確定申告する際の大まかなやり方については、以下のとおりです。

なお、決算書と確定申告書は、納税地を所轄する税務署に提出します。納税地を所轄する税務署が不明な場合は、国税庁のホームページで検索しましょう。