こんにちは、DMMアフィリエイトに強い税理士の植村拓真です。
税理士法人植村会計事務所では、DMMアフィリエイトに取り組んでいるアフィリエイターの方から、確定申告に関する以下のようなご相談をよくいただきます。
本記事を読んでいる方の中にも、同様の疑問を抱いている方がいらっしゃるのではないでしょうか。
そこで今回は、DMMアフィリエイトの確定申告に関する基礎知識から源泉徴収される理由まで解説します。
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DMMアフィリエイトの確定申告に関する基礎知識
本項目では、DMMアフィリエイトの確定申告に関する基礎知識について、以下の点に分けて解説します。
- DMMアフィリエイトの報酬から税金が源泉徴収される理由
- DMMアフィリエイトの副業所得が20万円以下の場合における確定申告の要否
- DMMアフィリエイトの報酬を雑所得として確定申告すべきケース
それでは、ひとつずつ見ていきましょう。
DMMアフィリエイトの報酬から税金が源泉徴収される理由
DMMアフィリエイトの報酬から税金が源泉徴収されるのは、アフィリエイターの方が外交員とみなされるためです。外交員の定義については以下のとおりです。
所得税法第204条第1項第4号に規定する外交員とは、事業主の委託を受け、継続的に事業主の商品等の購入の勧誘を行い、購入者と事業主との間の売買契約の締結を媒介する役務を自己の計算において事業主に提供し、その報酬が商品等の販売高に応じて定められている者と解されている。
引用：国税不服審判所（平11.3.11裁決、裁決事例集No.57 206頁）
外交員に報酬を支払う際は、源泉徴収が義務付けられています。なお、DMMアフィリエイトの報酬から源泉徴収される税額の計算方法は、以下のとおりです。
源泉徴収すべき所得税および復興特別所得税の額は、報酬・料金の額から1か月当たり12万円（同月中に給与等を支給する場合には、12万円からその月中に支払われる給与等の額を控除した残額）を差し引いた残額に10.21パーセントの税率を乗じて算出します。
引用：国税庁（No.2804 外交員等に支払う報酬・料金）
上記のため、月間の報酬金額が12万円を超えるアフィリエイターの方は、DMMアフィリエイトの報酬から所得税および復興特別所得税が差し引かれます。
源泉徴収された所得税および復興特別所得税があるケースでは、納付すべき税額の過不足を確定申告によって精算するため、納め過ぎている場合は還付を受けられます。
弊所は、DMMアフィリエイトに強い税理士法人ですので、面倒な確定申告を丸投げしたい方や節税対策を徹底したい方は、お気軽にご相談くださいませ！
参考：国税庁（No.2020 確定申告）
参考：DMMヘルプセンター（アフィリエイトの源泉徴収の対象者について教えてください）
参考：DMMヘルプセンター（DMMアフィリエイトで支払調書は発行されますか？）
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DMMアフィリエイトの副業所得が20万円以下の場合における確定申告の要否
副業アフィリエイターの方は、DMMアフィリエイトで得た所得金額が20万円以下であれば、確定申告の必要はありません。
確定申告が必要となる副業所得の基準は、以下のように定められているためです。
給与を1か所から受けていて、かつ、その給与の全部が源泉徴収の対象となる場合において、各種の所得金額（給与所得、退職所得を除く。）の合計額が20万円を超える
引用：国税庁（確定申告が必要な方）
なお、所得金額とは、DMMアフィリエイトの報酬から必要経費を差し引いた金額を指します。
引用：国税庁（所得税のしくみ）
たとえば、DMMアフィリエイトの報酬が25万円で必要経費が10万円の場合、副業アフィリエイターの方の所得金額は15万円となるため、確定申告は不要です！
25万円（DMMアフィリエイトの報酬）ー 10万円（必要経費）＝ 15万円（所得金額）
ただし、副業所得が20万円以下で確定申告がいらない場合でも、お住まいの市区町村への個人住民税の申告は必要です。
DMMアフィリエイトで得た副業所得が20万円以下の場合は、個人住民税の申告を忘れないように注意しましょう！
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DMMアフィリエイトの報酬を雑所得として確定申告すべきケース
DMMアフィリエイトの報酬を確定申告する際に、記帳と帳簿書類の保存がない場合は、雑所得として申告します。雑所得の概要については以下のとおりです。
雑所得とは、利子所得、配当所得、不動産所得、事業所得、給与所得、退職所得、山林所得、譲渡所得および一時所得のいずれにも当たらない所得をいい、例えば、公的年金等、非営業用貸金の利子、副業に係る所得（原稿料やシェアリングエコノミーに係る所得など）が該当します。
引用：国税庁（No.1500 雑所得）
DMMアフィリエイトの報酬は、事業所得か雑所得のどちらかに区分されます。下表のとおり、所得の区分を判定する際の基準となるのが、記帳と帳簿書類の保存の有無です。
上表のとおり、記帳と帳簿書類の保存があれば、DMMアフィリエイトの報酬は、収入金額に関係なく事業所得に区分されます。
① その所得の収入金額が僅少と認められる場合
② その所得を得る活動に営利性が認められない場合
引用：国税庁（事業所得と雑所得の区分について）
事業所得と雑所得のどちらで申告すべきか判断に迷う場合は、DMMアフィリエイトに強い税理士への相談も検討してみましょう。
参考：国税庁（No.1350 事業所得の課税のしくみ〔事業所得〕）
参考：国税庁（雑所得の範囲の取扱いに関する所得税基本通達の解説）
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DMMアフィリエイトの確定申告に関するよくある質問
最後に、DMMアフィリエイトの確定申告に関するよくある質問をご紹介します。内容は随時追記します。
DMMアフィリエイトのルールを守っていても、X（旧Twitter）で通報されるケースってあるんですか？
DMMアフィリエイトのルールを守っていても、X（旧Twitter）で通報されるケースは少なくありません。
X（旧Twitter）では、迷惑なアフィリエイト広告の掲載が問題視されており、不快に感じた他のユーザーから通報されるケースがあります。
通報される事態を避けるためにも、X（旧Twitter）でDMMアフィリエイト広告を掲載する際は、投稿の間隔を空けるようにしましょう。
参考：DMMヘルプセンター（X〔旧Twitter〕にDMMアフィリエイト広告の掲載はできますか？）
参考：DMMヘルプセンター（X〔旧Twitter〕にサンプル動画を掲載しても違反ではないですか？）
参考：X Help Center（Xルール）
DMMアフィリエイトってクリック報酬はないんですか？
DMMアフィリエイトにクリック報酬はありません。
アフィリエイトに登録したサイトに広告を掲載し、広告をクリックしたユーザーが、クリックした商品と同じ商品を購入されるとダイレクト報酬が発生します。異なる商品でも同一のカテゴリの商品を購入されるとカテゴリ報酬が発生いたします。
引用：DMMヘルプセンター（DMMアフィリエイトのダイレクト報酬とカテゴリ報酬について教えてください）
DMMアフィリエイトにクリック報酬はありませんが、広告経由で商品購入に至った際の報酬料率が、比較的高く設定されているのが特徴です。
参考：DMMアフィリエイト（報酬の種類 / 支払い）
参考：DMMアフィリエイト（DMM.com 報酬料率一覧）
参考：DMMヘルプセンター（報酬発生条件について）
DMMアフィリエイトではないんですけど、報酬をポイントで受け取った場合って確定申告は必要ですか？
アフィリエイト報酬として受け取ったポイントは、確定申告の対象です。
原則、企業が発行するポイントは、課税されるべき経済的利益として扱われません。ただし、アフィリエイト報酬として受け取ったポイントは、以下のように扱われます。
ポイントを発行する企業が行う、ポイント付与の抽選キャンペーンに当選するなどして臨時・偶発的に取得したポイントや、共通ポイント制度によりその制度を運営する企業から付与されたポイントを使用した場合には、通常の商取引における値引きと同様の行為が行われたものとは考えられませんので、その使用したポイント相当額を、使用の目的に応じ、使用した日の属する年分の一時所得や事業所得など、各種所得金額の計算上、総収入金額に算入します。
引用：国税庁（No.1907 個人が企業発行ポイントを取得又は使用した場合の取扱い）
上記のとおり、アフィリエイト報酬として受け取ったポイントは、使用したタイミングで収入計上する必要があるため、申告漏れに注意しましょう。
弊所は、DMMアフィリエイトだけでなくアフィリエイト業全般に強い税理士法人ですので、確定申告を丸投げして申告漏れを防ぎたい方は、お気軽にご相談くださいませ！
参考：国税庁（企業が提供するポイントプログラムの加入者〔個人〕に係る所得税の課税関係について）
参考：国税庁（No.2200 収入金額とその計算）
関連記事：アフィリエイト収入の確定申告が必要なケース｜本業の会社にばれない方法も解説
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年末までに振り込まれないDMMアフィリエイトの報酬って、来年分の確定申告に回せばいいですか？
年末までに振り込まれないDMMアフィリエイトの報酬は、原則として、来年分の確定申告に回せません。
以下のとおり、年末までに収入すべき権利が確定しているものは、今年分の確定申告に含める必要があります。
その年において収入すべき金額は、年末までに現実に金銭等を受領していなくとも、「収入すべき権利の確定した金額」になります。したがって、実際に金銭等を受領したか否か、また、代金を請求したか否かは関係がありません。
引用：国税庁（No.2200 収入金額とその計算）
収入の計上時期を誤ると申告漏れにつながるため、税務調査で追徴課税されるおそれがあります。
確定申告の際に収入金額の計算で迷う場合は、DMMアフィリエイトに強い税理士への相談も検討してみましょう。
参考：DMMヘルプセンター（DMMアフィリエイトの報酬の支払いはいつですか？）
参考：DMMヘルプセンター（振込日が過ぎているのに報酬が支払われていないのはなぜでしょうか？）
関連記事：アフィリエイトの税務調査で確認される内容と対策を解説
DMMアフィリエイトの報酬を別の口座で受け取りたいんですけど、変更する方法ってありますか？
DMMアフィリエイトの報酬を別の口座で受け取りたい場合は、アフィリエイト管理ページにログインして、振込口座登録情報から変更できます。
なお、毎月1〜10日は振り込み手続きの期間にあたるため、口座情報の変更ができません。
参考：DMMヘルプセンター（DMMアフィリエイトの口座情報の登録について教えてください）
参考：DMMヘルプセンター（口座情報の間違いでアフィリエイト報酬が振込まれませんでした。報酬はどうなりますか？）
参考：DMMヘルプセンター（DMMアフィリエイトの支払下限設定について教えてください）
DMMアフィリエイトに関して不明な点がある場合は、どこに問い合わせればいいんですか？
DMMアフィリエイトに関して不明な点がある場合は、専用フォームから問い合わせができます。
DMMヘルプセンターのアフィリエイトに関するよくある質問を確認しても、不明な点が解消されない場合は、上記の専用フォームから問い合わせましょう。
税務相談は税理士の独占業務だからです。確定申告に関して不明な点がある場合は、DMMアフィリエイトに強い税理士への相談も検討してみましょう。
関連記事：確定申告が全くわからない方へ｜やり方や相談先について税理士が解説
関連記事：確定申告を税理士に丸投げするとはどこまで？個人向けに解説
関連記事：アフィリエイトの商品レビュー代は経費にできる？どこまでOKかの基準について解説
DMMアフィリエイトってマイナンバーの提出が必要なんですか？
源泉徴収義務者は税務署へ提出する支払調書に、支払先のマイナンバーを記載する必要があるためです。
平成28年1月1日以後に支払の確定する報酬等に係る支払調書からマイナンバー（個人番号）又は法人番号の記載が必要になります。
引用：国税庁（Q3-3 報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書へのマイナンバー〔個人番号〕又は法人番号の記載開始時期はいつからですか。）
参考：国税庁（No.2804 外交員等に支払う報酬・料金）
参考：国税庁（No.7400 法定調書の提出義務者）
参考：国税庁（Q3-2 支払金額が税法の定める一定の金額を超え、報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書などを税務署長に提出する必要があると判断できた段階で支払先からマイナンバー〔個人番号〕を収集しようと考えていますが、それでよいでしょうか。）
参考：DMMヘルプセンター（マイナンバーに関する資料はいつ送付されますか？）
参考：DMMヘルプセンター（マイナンバー委託業者は本物ですか？）
参考：DMMヘルプセンター（アフィリエイトの源泉徴収の対象者について教えてください）
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まとめ
今回は、DMMアフィリエイトの確定申告に関する基礎知識から源泉徴収される理由まで解説しました。
副業アフィリエイターの方は、DMMアフィリエイトで得た所得金額が20万円以下であれば、確定申告の必要はありません。
ただし、副業所得が20万円以下で確定申告がいらない場合でも、お住まいの市区町村への個人住民税の申告は必要です。
なお、DMMアフィリエイトの報酬を確定申告する際に、記帳と帳簿書類の保存がない場合は、雑所得として申告します。
DMMアフィリエイトの報酬から税金が源泉徴収されるのは、アフィリエイターの方が外交員とみなされるためです。
月間の報酬金額が12万円を超えるアフィリエイターの方は、DMMアフィリエイトの報酬から所得税および復興特別所得税が差し引かれます。
